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2020-03-05

企業(yè)支持防疫捐贈、跨境融資、防控物資供應(yīng)，能享啥優(yōu)惠？

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　1 　　支持防疫公益捐贈能享啥稅收優(yōu)惠？　　根據(jù)近期出臺的稅收優(yōu)惠政策，在鼓勵公益捐贈方面，主要有四項：　　一是通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；　　二是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；　　三是無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；　　四是擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍。　　相較于現(xiàn)行政策，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩大特點(diǎn)：　　第一是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。　　第二是突破了程序的限制�？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。　　下面通過這些問答具體了解下吧：　　1、問：我公司購買了一批醫(yī)用酒精、消毒液等醫(yī)用物資，通過中華慈善總會無償捐贈給湖北，用于防治新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？　　1 　　問：我公司購買了一批醫(yī)用酒精、消毒液等醫(yī)用物資，通過中華慈善總會無償捐贈給湖北，用于防治新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？　　答：可以享受�！敦斦慷悇�(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱“9號公告”)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。中華慈善總會屬于“公益性社會組織”，你公司通過中華慈善總會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。　　2 　　問：我公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，生產(chǎn)了一批75度酒精，準(zhǔn)備捐給縣政府用于消毒防疫，請問可以享受消費(fèi)稅優(yōu)惠政策嗎？　　答：9號公告規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加�！敦斦繃叶悇�(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔2014〕93號)規(guī)定，自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅。　　酒精不屬于消費(fèi)稅征收范圍，你公司生產(chǎn)的酒精無論是無償捐贈還是對外銷售都不需要繳納消費(fèi)稅。你公司向縣政府捐贈酒精用于消毒防疫，可以按照9號公告的規(guī)定享受增值稅及其附加的優(yōu)惠政策。　　3 　　問：請問企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈，在留存資料上應(yīng)注意什么？　　答：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。　　4 　　問：如果企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，應(yīng)保存什么資料？　　答：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。　　5 　　問：個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么？怎么扣？　　答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行�？鄢龝r，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。　　6 　　問：我直接捐給醫(yī)院的口罩可以稅前扣除么？如果可以扣除，我該怎么辦？　　答：根據(jù)財稅2020年第9號公告規(guī)定，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。　　7 　　問：我公司直接向武漢火神山醫(yī)院無償捐贈了一批醫(yī)用吸氧設(shè)備，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？　　答：可以享受。9號公告第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢火神山醫(yī)院捐贈醫(yī)用設(shè)備，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。　　2 　　支持防疫境外捐贈有何外匯便利措施？　　支持防疫境外捐贈有這些外匯便利措施：　　開辟“綠色通道”：　　1、便利防疫物資進(jìn)口。銀行應(yīng)當(dāng)為疫情防控相關(guān)物資進(jìn)口、捐贈等跨境人民幣業(yè)務(wù)開辟“綠色通道”。對有關(guān)部門和地方政府所需的疫情防控物資進(jìn)口，外匯局各分支機(jī)構(gòu)要指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)銀行簡化進(jìn)口購付匯業(yè)務(wù)流程與材料。　　2、對于境內(nèi)外因支援疫情防控匯入的外匯捐贈資金業(yè)務(wù)，銀行可直接通過受贈單位已有的經(jīng)常項目外匯結(jié)算賬戶辦理，暫停實(shí)施需開立捐贈外匯賬戶的要求。　　多家銀行宣布：免除跨境捐款手續(xù)費(fèi)。　　在抗擊疫情期間，對于單位和個人向湖北地區(qū)通過防疫專用賬戶捐款或匯劃防疫專用款項，一律免收手續(xù)費(fèi)。　　1、個人外匯額度每年有限制，但想要從境外購買物資捐贈怎么辦？　　可按“不占額度”業(yè)務(wù)處理。2月10日至12日，外匯局浙江省分局指導(dǎo)中國銀行蕭山分行、蕭山農(nóng)商銀行為2名個人按“不占額度”業(yè)務(wù)分別購付匯3.86萬美元和1070美元，支持其進(jìn)口防護(hù)服和口罩定向捐贈省內(nèi)醫(yī)院。　　2、企業(yè)捐贈，但存在進(jìn)口不付匯如何處理？　　可通過差額報告解決。2月9日，某縫紉機(jī)股份有限公司委托德國子公司出資采購總值約10萬歐元的3000套防護(hù)服，全部用于捐贈，但存在進(jìn)口不付匯問題。外匯局浙江省分局指導(dǎo)該企業(yè)通過差額報告解決問題，支持企業(yè)慈善義舉。　　3、境外企業(yè)和個人捐款是否可免除手續(xù)費(fèi)？　　可免除跨境捐款手續(xù)費(fèi)。中國工商銀行湖北省分行、中國建設(shè)銀行湖北省分行、民生銀行武漢分行、平安銀行武漢分行、恒豐銀行武漢分行等多家銀行宣布，在抗擊疫情期間，對于單位和個人向湖北地區(qū)通過防疫專用賬戶捐款或匯劃防疫專用款項，一律免收手續(xù)費(fèi)。　　還可享受優(yōu)惠結(jié)售匯匯率。中國工商銀行湖北省分行對涉疫外匯貸款利率和結(jié)售匯匯率實(shí)行專項最優(yōu)惠價格，在匯率零售價與批發(fā)價的價差之間給予100%、70%、50%三檔優(yōu)惠幅度。恒豐銀行武漢分行對捐款資金的結(jié)匯給予最大幅度優(yōu)惠等。　　3 　　支持企業(yè)物資進(jìn)口、跨境融資有何外匯政策？　　支持企業(yè)進(jìn)口防疫物資、跨境融資，有這些外匯政策：　　1、便利防疫物資進(jìn)口。銀行應(yīng)當(dāng)為疫情防控相關(guān)物資進(jìn)口、捐贈等跨境人民幣業(yè)務(wù)開辟“綠色通道”。對有關(guān)部門和地方政府所需的疫情防控物資進(jìn)口，外匯局各分支機(jī)構(gòu)要指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)銀行簡化進(jìn)口購付匯業(yè)務(wù)流程與材料。　　2、支持企業(yè)跨境融資防控疫情。企業(yè)辦理與疫情防控相關(guān)的資本項目收入結(jié)匯支付時，無需事前、逐筆提交單證材料，由銀行加強(qiáng)對企業(yè)資金使用真實(shí)性的事后檢查。對疫情防控確有需要的，可取消企業(yè)借用外債限額等，并可線上申請外債登記，便利企業(yè)開展跨境融資。　　3、防疫物資進(jìn)口可走“綠色通道”。2月7日，浙江省義烏市某進(jìn)出口有限公司需向波蘭付匯8萬歐元，用于進(jìn)口5870件防護(hù)服，但企業(yè)尚未開立歐元賬戶。外匯局義烏市支局指導(dǎo)義烏農(nóng)村商業(yè)銀行憑相關(guān)合同文件及承諾書先行辦理歐元開戶業(yè)務(wù)，并通過網(wǎng)銀順利實(shí)現(xiàn)對外付匯。　　需要匯款購買防疫物資，但時間緊急，沒有合同怎么辦？　　2月11日，杭州某醫(yī)療器材有限公司需對外付匯3055美元用于購買1萬只口罩。外匯局浙江省分局指導(dǎo)余杭農(nóng)村商業(yè)銀行憑企業(yè)提供的進(jìn)口業(yè)務(wù)微信截屏，用時不到10分鐘為企業(yè)辦理好業(yè)務(wù)。　　需要匯款采購防疫物資，但并非“名錄企業(yè)”怎么辦？　　名錄企業(yè)是指在外匯局有備案的進(jìn)出口企業(yè)。1月29日，江西省吉安某醫(yī)院需從德國購買一批專用口罩和護(hù)目鏡，但該醫(yī)院不是名錄企業(yè)，也未開立外匯賬戶。外匯局吉安市中心支局指導(dǎo)中國銀行永新縣支行特事特辦，簡化進(jìn)口購付匯業(yè)務(wù)流程與所需材料，不到1小時就完成資金劃轉(zhuǎn)。　　進(jìn)口防疫物資，是否能減免手續(xù)費(fèi)？　　現(xiàn)在，相關(guān)部門鼓勵銀行減免手續(xù)費(fèi)。　　如農(nóng)業(yè)銀行溫州甌海支行明確，防疫物資相關(guān)結(jié)售匯業(yè)務(wù)實(shí)時享受結(jié)匯優(yōu)惠120點(diǎn)、購匯優(yōu)惠100點(diǎn)，其中進(jìn)口企業(yè)和個人的付匯業(yè)務(wù)，均免收手續(xù)費(fèi)。　　4 　　支持疫情防控物資供應(yīng)能享啥稅收優(yōu)惠？　　近期出臺的稅收優(yōu)惠政策在支持疫情防控物資供應(yīng)方面主要有以下幾項：　　1、對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；　　2、納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅；　　3、納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；　　4、對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；　　5、對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。　　下面通過一組問答詳細(xì)了解下吧：　　1問：按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法，享受稅收優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳橘Y料。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策，需要留存什么資料么？　　答：國家稅務(wù)總局2020年第4號公告明確，疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策在優(yōu)惠政策管理等方面，參照《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。主要留存?zhèn)洳橘Y料也屬于優(yōu)惠政策管理方面的內(nèi)容，因此參照46號公告的規(guī)定，包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬三類資料。　　2問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑生產(chǎn)企業(yè)，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報？　　答：企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預(yù)繳申報時應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況；年度納稅申報時應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。　　3問：我是一家快遞公司，現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人。此前月銷售額一直不足10萬元，享受小微企業(yè)免征增值稅政策。最近受新冠肺炎疫情影響，大家的網(wǎng)購量大增，我們1-2月份銷售額都已經(jīng)超過30萬元了。那我現(xiàn)在是不能享受免稅了嗎？　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅�？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。　　為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此，你公司1-2月份取得的上述收派服務(wù)收入，無論其月銷售額是否超過10萬元，均可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。　　4問：納稅信用C級的企業(yè)可以享受這次針對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的留抵退稅政策嗎？　　答：可以享受。8號公告第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果納稅信用C級的企業(yè)已被省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。　　5問：請問分揀服務(wù)可以享受《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定的免稅政策嗎? 　　答：8號公告第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅�？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。　　為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。　　分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。因此，你公司提供的上述分揀服務(wù)，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。　　6問：我公司是一家航運(yùn)企業(yè)，近期安排貨船將醫(yī)用手套、防護(hù)服等醫(yī)療防控物資和一批糧食運(yùn)至武漢周邊。請問，我公司對此取得的運(yùn)輸收入能否免征增值稅? 　　答：8號公告第三條規(guī)定，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。　　因此，如果你公司運(yùn)送的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資范圍，則相應(yīng)取得的水路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。　　7問：我公司是國家發(fā)改委確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，請問2月份可以去稅務(wù)局申請留抵退稅嗎? 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號公告第二條規(guī)定適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。因此，你公司可以在2月份納稅申報期內(nèi)，先完成2020年1月所屬期的增值稅納稅申報，然后按照8號公告的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增量留抵退稅。

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